Податкова накладна – зміни з 01.03.2014 року

Прочитано 546 раз
Оцените материал
(1 Голосовать)

Міністерство доходів і зборів України розроблено та прийнято наказ від 14.01.14 р. № 10, яким затверджено нову форму податкової накладної (ПН) та Порядок заповнення податкової накладної. Наказ набуває чинності з 01.03.2014 р.


Податкова накладна зазнала деяких змін:


у верхній лівій частині ПН з'явилися поля для зазначення форми, у якій складено ПН, - «Паперова» чи «Електронна». При цьому поля «Оригінал» та «Копія» тепер заповнюється лише у паперовій формі ПН. Важлива зміна, у п. 7 Порядку № 10 зазначено, що ПН, які складаються в електронній формі, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. Така реєстрація здійснюється незалежно від того, чи відповідають такі накладні вимогам п. 11 підрозд. 2 розд. XX ПК (тобто незалежно від суми ПДВ в одній ПН, а також незалежно від того, чи складені вони на операції з постачання підакцизних, імпортованих чи вітчизняних товарів);
із заголовної частини вилучено поля «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)»;
видозмінено порядковий номер ПН - тепер він складається із трьох частин, розділених знаком дробу, а не із двох, як у «старій» формі. Так, порядковий номер повинен містити лише числові значення та не повинен містити літер чи інших символів. У першій частині (до знаку дробу) проставляється порядковий номер ПН 

відповідно до її номера в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.
У другій частині (між знаками дробу) проставляється код виду діяльності, що передбачає спеціальний режим оподаткування (2 - сільгосппідприємства, які застосовують спецрежим з ПДВ відповідно до ст. 209 ПК; 3 - сільгосппідприємства, які не обрали спецрежим з ПДВ та реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочні продукти, молочну сировину та м'ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах; 4 - переробні підприємства усіх форм власності, які за реалізовану ними продукцію переробки тварин спрямовують суми ПДВ до спеціального фонду державного бюджету та на спеціальний рахунок). Якщо підприємство сплачує ПДВ в загальному порядку, то у другій частині порядкового номера ПН (між знаками дробу) код діяльності не заповнюється.
У третій частині (після знаку дробу) проставляється числовий номер філії чи структурного підрозділу. Якщо ПН заповнюється самим платником ПДВ, номер філії чи структурного підрозділу не заповнюється.
Якщо порядковий номер, що зазначається в першій частині, чи числовий номер філії (структурного підрозділу), що зазначається у третій частині порядкового номера ПН, мають меншу кількість знаків, ніж кількість відведених для цього клітин, то такі номери вирівнюються по правій межі поля, а решта клітин не заповнюється. У клітинах порядкового номера ПН, що не заповнюються, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не 
проставляються.

Особливості складання ПН.


Податкові накладні, усі примірники яких залишаються у платника ПДВ, складаються виключно в паперовому вигляді. При цьому у верхній лівій частині оригіналу такої ПН у полі «Усі примірники залишаються у продавця (тип причини)» робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини (01-14) (п. 10 Порядку № 10).
Слід звернути увагу, що при заповненні рядка «Індивідуальний податковий номер покупця» тепер слід зазначати умовний ІПН «400000000000» (а не нулі, як це було раніше) у таких випадках (п. 11 Порядку № 10):


постачання товарів/послуг покупцю, який не зареєстрований як платник ПДВ, включаючи постачання на експорт;
здійснення операцій у рахунок оплати праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах із платником податку;
постачання товарів/послуг у межах балансу платника податку для невиробничого використання;
використання товарів/послуг, за якими суми ПДВ попередньо були включені до податкового кредиту, в операціях, які не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування;
визначення при анулюванні реєстрації платника податку податкових зобов'язань за товарами/послугами, необоротними активами, суми ПДВ за якими були включені до складу податкового кредиту та не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності;

Добавить комментарий

Защитный код
Обновить